Amt credit stock options

Crédito AMT Um benefício fiscal valioso para algumas pessoas que pagaram AMT. Aqui está uma boa notícia: uma parte da sua responsabilidade AMT talvez todos possam voltar para você na forma de uma redução no imposto que você paga em declarações fiscais futuras, ou até mesmo um reembolso que exceda o imposto que você paga em um ano posterior, devido a o crédito AMT. Para reivindicar este crédito, você precisa ter pago AMT em um ano anterior, e tem que ser o sabor certo da AMT. Geralmente, isso significa que você precisa pagar a AMT como resultado do exercício de uma opção de ações de incentivo ou devido a outros itens de tempo, como um ajuste de AMT relacionado à depreciação acelerada. Qualquer AMT paga por outras razões, como ter um grande número de isenções ou uma grande dedução discriminada por impostos estaduais e locais, não o qualifica para o crédito. Trabalhar com esse crédito AMT é um processo de duas etapas. Primeiro você descobre quanto crédito está disponível e, em seguida, descobre quanto do crédito você pode usar. Encontre o crédito disponível A primeira parte da sua tarefa é descobrir quanto do passivo AMT de um ano anterior é elegível para o crédito. Isso envolve o cálculo do imposto mínimo alternativo sob um conjunto diferente de regras, como uma AMT alternativa. O que você está fazendo aqui é descobrir quanto do seu passivo fiscal mínimo alternativo veio de itens de tempo. itens que permitem atrasar a geração de relatórios, ao contrário dos itens que realmente reduzem o valor da receita ou do imposto que você reporta. Se tiver sorte, toda a sua AMT estará disponível como crédito nos próximos anos. Mas algumas pessoas acham que apenas uma pequena porção, ou nenhuma, está disponível para uso como crédito. Determine quanto crédito AMT você pode usar Se você tiver algum crédito AMT disponível em um ano anterior, precisará determinar quanto do crédito pode usar no ano atual. Agora existem duas maneiras de reivindicar crédito AMT. De acordo com a regra normal, você pode começar a reivindicar o crédito no primeiro ano após o pagamento da AMT, mas o valor que você pode reivindicar é limitado conforme descrito abaixo. Uma regra diferente proporciona uma recuperação mais generosa a algumas pessoas cujo crédito disponível permanece sem uso por quatro ou mais anos após o pagamento da AMT. Regra comum para reclamar crédito AMT De acordo com a regra regular, você só pode usar o crédito AMT em um ano quando não estiver pagando imposto mínimo alternativo. A quantidade de crédito que você pode usar é limitada à diferença entre seu imposto regular e o imposto calculado de acordo com as regras da AMT. Exemplo: suponha que você tenha 8.000 de crédito AMT disponível a partir de 2010. Em 2011, seu imposto regular é de 37.000. Seu imposto calculado de acordo com as regras da AMT é de 32.000. Você não precisa pagar a AMT porque seu imposto normal é maior do que o imposto calculado de acordo com as regras da AMT. Melhor ainda, você pode reivindicar 5.000 de crédito AMT, reduzindo seu imposto regular para 32.000. Neste exemplo, você ainda teria 3.000 créditos de AMT que você não usou. Esse montante estará disponível em 2012: será transferido para o próximo ano. O crédito não utilizado da AMT é transferido por um número ilimitado de anos. Claro, você não pode reivindicar mais do que o valor do crédito disponível. No exemplo, se o crédito AMT disponível a partir de 2010 fosse de 2.700, você usaria o valor total do crédito em 2011. Você reduziria seu imposto regular em 2.700 não pela diferença total de 5.000 entre imposto regular e imposto alternativo. Crédito AMT reembolsável A partir de 2007, as pessoas com crédito AMT antigo não utilizado têm outra maneira possível de reivindicar o crédito AMT. Essa regra permite reivindicar o crédito sem considerar a limitação descrita acima, mas somente se você tiver créditos AMT não utilizados de quatro ou mais anos antes. Quando reivindicar crédito AMT Muitas pessoas assumem que, se o crédito AMT surge do exercício de uma opção de ações de incentivo, elas não podem reivindicar o crédito até vender as ações que adquiriram ao exercer a opção. Esse não é o caso. A venda de ações da ISO pode ajudá-lo a reivindicar um crédito AMT maior, mas você pode reivindicar o crédito sem vender ações. Sob a regra geral, você pode reivindicar o crédito sempre que o imposto de renda regular for maior do que o imposto calculado de acordo com as regras da AMT. Exemplo: Suponha que você tenha exercido uma opção de ações de incentivo em 2009, planejando vender as ações quando elas amadurecerem em 2010. Você pagou 10.000 AMT em sua declaração de imposto de 2009, mas o valor da ação caiu antes de você ter a chance de vender. Você decidiu se segurar e ver se o valor das ações se recuperaria. Em 2012 você ainda mantém as ações, e agora você está se perguntando se você pode vender as ações para reivindicar o crédito. As chances são de que você poderia ter recuperado milhares de dólares em crédito AMT já, em suas declarações de imposto de renda de anos anteriores a partir de 2010. Você não teve que vender as ações para reivindicar o crédito. Você simplesmente teve que arquivar o formulário 8801 com seu retorno de imposto. Dependendo do seu nível de renda da situação, status de arquivamento, número de isenções pessoais e assim por diante, você pode achar que tinha direito a centenas ou mesmo milhares de dólares de crédito a cada ano sem vender as ações. Aqui está a regra: Se você pagar a AMT por exercer uma opção de ações de incentivo, precisará apresentar o Formulário 6251 para o ano de exercício. Em seguida, todos os anos depois disso, você precisará arquivar o Formulário 6251 e o Formulário 8801 até reivindicar todo o crédito. Você não arquivou Se você não arquivar o formulário 8801 com retornos de seu ano anterior, você precisa de alterar aqueles retornos, por duas razões. Uma é que você pode ter um bom cheque de reembolso. E o outro é que não há como reivindicar o crédito em um ano posterior sem preencher este formulário pelos anos intermediários entre o ano que você pagou a AMT e o ano em que você reivindicou o crédito. Isso porque a quantidade de crédito disponível para você exigir depende do que aconteceu em cada ano. Você não sabe o valor do seu crédito transferido para 2012 sem preencher este formulário para 2011. Mas para preenchê-lo para 2011, você precisa dos números do Formulário 8801 para 2010 e assim por diante, de volta ao ano em que você pagou a AMT. O tempo está se esgotando Como regra geral, você tem permissão para voltar e alterar as declarações de impostos por três anos. Se você não reivindicou o crédito AMT que estava disponível para a declaração de imposto de 2008, será necessário arquivar o retorno corrigido até 15 de abril de 2012 (ou três anos após a data real de apresentação se você solicitou uma extensão e arquivou dentro do período de extensão). ). Por que não esquecer apenas os anos anteriores e reivindicar o crédito começando em algum ano posterior? A resposta é que não funciona dessa maneira. O montante de crédito que transita de um ano para o outro depende das especificidades do seu retorno de imposto para cada ano de intervenção, não o montante de crédito que você realmente reivindicar. Em outras palavras, use-o ou perca-o. Opções de Ações e o Imposto Mínimo Alternativo (AMT) As opções de ações de incentivo (ISOs) podem ser uma maneira atraente de recompensar funcionários e outros provedores de serviços. Ao contrário das opções não qualificadas (NSOs), em que o spread de uma opção é tributado pelo exercício com alíquota de imposto de renda comum, mesmo que as ações ainda não tenham sido vendidas, as ISOs, se atenderem às exigências, permitem que os detentores não paguem impostos até as ações são vendidas e depois pagam imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença entre o preço da subvenção e o preço de venda. Mas as ISOs também estão sujeitas ao Imposto Mínimo Alternativo (AMT), uma forma alternativa de calcular os impostos que certos arquivadores devem usar. A AMT pode acabar taxando o titular da ISO sobre o spread realizado no exercício, apesar do tratamento geralmente favorável para esses prêmios. Regras básicas para ISOs Primeiro, é necessário entender que existem dois tipos de opções de ações, opções não qualificadas e opções de ações de incentivo. Com qualquer tipo de opção, o funcionário tem o direito de comprar ações a um preço fixado hoje por um número definido de anos no futuro, geralmente 10. Quando os funcionários optam por comprar as ações, é dito que exercem a opção. Assim, um funcionário pode ter o direito de comprar 100 ações em 10 por ação por 10 anos. Depois de sete anos, por exemplo, a ação pode chegar aos 30, e o funcionário pode comprar 30 ações por 10. Se a opção for um NSO, o funcionário pagará imediatamente o imposto sobre a diferença 20 (chamado spread) ao imposto de renda comum. taxas. A empresa recebe uma dedução fiscal correspondente. Isso vale para o fato de o empregado manter as ações ou vendê-las. Com uma ISO, o funcionário não paga impostos sobre o exercício e a empresa não recebe nenhuma dedução. Em vez disso, se o empregado detém as ações por dois anos após a concessão e um ano após o exercício, o funcionário paga apenas imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença final entre o preço de exercício e o de venda. Se estas condições não forem cumpridas, as opções são tributadas como uma opção não qualificada. Para funcionários de renda mais alta, a diferença de imposto entre um ISO e um NSO pode ser de 19,6 apenas no nível federal, mais o empregado tem a vantagem de adiar o imposto até que as ações sejam vendidas. Existem outros requisitos para as ISOs, conforme detalhado neste artigo em nosso site. Mas os ISOs têm uma grande desvantagem para o funcionário. O spread entre o preço de compra e o de subvenção está sujeito à AMT. A AMT foi promulgada para impedir que os contribuintes de renda mais alta pagassem impostos muito baixos porque eles eram capazes de fazer uma variedade de deduções ou exclusões de impostos (como o spread sobre o exercício de uma ISO). Isso exige que os contribuintes que podem estar sujeitos ao imposto calculem o que devem de duas maneiras. Primeiro, eles calculam quanto de imposto deviam usando as regras fiscais normais. Em seguida, eles adicionam de volta ao seu lucro tributável certas deduções e exclusões que tomaram ao calcular seu imposto regular e, usando esse número agora mais alto, calculam o AMT. Esses add-backs são chamados de itens de preferência e o spread em uma opção de ações de incentivo (mas não um NSO) é um desses itens. Para o lucro tributável até 175.000 ou menos (em 2013), a taxa de imposto AMT é de 26 para valores acima disso, a taxa é de 28. Se o AMT for maior, o contribuinte paga esse imposto em vez disso. Um ponto que a maioria dos artigos sobre esta questão não deixa claro é que se o valor pago sob a AMT exceder o que seria pago sob as regras fiscais normais naquele ano, esse excesso de AMT se tornará um crédito fiscal mínimo (MTC) que pode ser aplicado no futuro anos em que os impostos normais excedem o montante da AMT. Figurando o Imposto Mínimo Alternativo A tabela abaixo, derivada do material fornecido por Janet Birgenheier, Diretora de Educação do Cliente na Charles Schwab, mostra um cálculo básico do AMT: Adicionar: Renda regular tributável Deduções médicas / odontológicas Deduções detalhadas especificadas diversas sujeitas a AMT Estadual / local Deduções do Imposto sobre Imóveis Privadas Isenções pessoais Spread sobre o exercício ISO Rendimento tributável AMT preliminar Subtrair: Isenção padrão AMT (78.750 para declarantes conjuntos 50.600 para casados ​​39.375 para casados ​​separadamente. Isto é reduzido em 25 centavos por cada dólar de renda tributável acima 150.000 para casais, 112.500 para solteiros e 75.000 para casados ​​separadamente.) Receita tributável AMT real Multiplique: renda real AMT 26 para montantes até 175.000, mais 28 dos valores acima do imposto mínimo provisório Subtrair: Imposto mínimo provisório - Imposto regular AMT Se o resultado desse cálculo for que o AMT é maior que o imposto normal, você paga o valor A Montante MT mais o imposto regular. O valor da AMT, no entanto, torna-se um crédito fiscal potencial que você pode subtrair de uma conta fiscal futura. Se em um ano subsequente seu imposto regular exceder seu AMT, você poderá aplicar o crédito de acordo com a diferença. Quanto você pode reivindicar depende de quanto extra você pagou pagando o AMT em um ano anterior. Isso fornece um crédito que pode ser usado nos próximos anos. Se você pagou, por exemplo, mais 15.000 por causa da AMT em 2013 do que teria pago no cálculo regular de impostos, pode usar até 15.000 em crédito no próximo ano. O valor que você reivindicaria seria a diferença entre o valor do imposto regular e o cálculo do AMT. Se a quantia regular for maior, você pode reivindicá-la como crédito e transferir quaisquer créditos não utilizados para os próximos anos. Então, se em 2014, o seu imposto regular é 8.000 maior do que o AMT, você pode reivindicar um crédito de 8.000 e levar adiante um crédito de 7.000 até você usá-lo. Essa explicação é, obviamente, a versão simplificada de um assunto potencialmente complexo. Qualquer pessoa potencialmente sujeita à AMT deve usar um consultor fiscal para garantir que tudo seja feito adequadamente. Geralmente, pessoas com renda acima de 75.000 por ano são candidatas à AMT, mas não há uma linha divisória brilhante. Uma maneira de lidar com a armadilha da AMT seria o funcionário vender algumas das ações imediatamente para gerar dinheiro suficiente para comprar as opções. Assim, um funcionário compraria e venderia ações suficientes para cobrir o preço de compra, além de quaisquer impostos que seriam devidos, e então manteria as ações restantes como ISOs. Por exemplo, um funcionário pode comprar 5.000 ações nas quais ele ou ela tem opções e manter 5.000. Em nosso exemplo de ações valendo 30, com um preço de exercício de 10, isso geraria uma rede antes dos impostos de 5.000 x 20 spread, ou 100.000. Depois dos impostos, isso deixaria cerca de 50.000, contando os impostos sobre folha de pagamento, estaduais e federais, todos nos níveis mais altos. No ano seguinte, o funcionário deve pagar à AMT os 100.000 spread restantes por ações que não foram vendidas, o que pode chegar a 28.000. Mas o empregado terá dinheiro suficiente para lidar com isso. Outra boa estratégia é exercer opções de incentivo no início do ano. Isso porque o funcionário pode evitar a AMT se as ações forem vendidas antes do final do ano civil no qual as opções são exercidas. Por exemplo, suponha que John exerça seus ISOs em janeiro a 10 por ação no momento em que as ações valem 30. Não há imposto imediato, mas o spread 20 está sujeito à AMT, a ser calculado no próximo ano fiscal. John segura as ações, mas observa o preço de perto. Em dezembro, eles valem apenas 17. John é um contribuinte de renda mais alta. Seu contador o aconselha que todo o spread 20 estará sujeito a um imposto de 26 AMT, o que significa que John deve imposto de cerca de 5,20 por ação. Isso está ficando desconfortavelmente próximo do lucro que John tem agora sobre as ações. Na pior das hipóteses, eles caem para menos de 10 no ano que vem, o que significa que John tem que pagar 5,20 por ação sobre ações onde ele realmente perdeu dinheiro. Se, no entanto, John vender antes de 31 de dezembro, ele poderá proteger seus ganhos. Em troca, o inferno paga imposto de renda ordinário no spread 7. A regra aqui é que o preço de venda é menor que o valor justo de mercado no exercício, mas mais que o preço de concessão, então o imposto de renda ordinário é devido no spread. Se for superior ao valor justo de mercado (acima de 30 neste exemplo), o imposto de renda ordinário é devido sobre o valor do spread no exercício, e o imposto de ganho de capital de curto prazo é devido sobre a diferença adicional (o valor acima de 30 em este exemplo). Por outro lado, se em dezembro o preço das ações ainda parece forte, John pode esperar por mais um mês e se qualificar para o tratamento de ganhos de capital. Ao exercer no início do ano, ele minimizou o período após 31 de dezembro, ele deve manter as ações antes de tomar uma decisão de vender. Quanto mais tarde no ano ele exercer, maior o risco de que, no ano fiscal seguinte, o preço da ação caia precipitadamente. Se John esperar até 31 de dezembro para vender suas ações, mas vendê-las antes de um período de um ano, as coisas estão realmente ruins. Ele ainda está sujeito à AMT e também tem que pagar imposto de renda ordinário sobre o spread. Felizmente, quase em todos os casos, isso elevará seu imposto de renda comum acima do cálculo da AMT e ele não terá que pagar impostos duas vezes. Finalmente, se John tiver muitas opções não qualificadas disponíveis, ele poderá exercitar várias delas em um ano no qual ele também está exercendo seus ISOs. Isso elevará o valor do imposto de renda comum que ele paga e poderá elevar o total da sua fatura tributária ordinária para que exceda seu cálculo de AMT. Isso significaria que ele não teria AMT no próximo ano para pagar. Vale a pena lembrar que as ISOs proporcionam um benefício fiscal para os funcionários que voluntariamente assumem o risco de manter suas ações. Às vezes, esse risco não se aplica aos funcionários. Além disso, o custo real da AMT não é o valor total pago sobre esse imposto, mas o valor pelo qual ele excede os impostos comuns. A verdadeira tragédia não são aqueles que assumem riscos conscientemente e perdem, mas aqueles funcionários que mantêm suas ações sem realmente conhecer as conseqüências, pois a AMT ainda é algo que muitos funcionários sabem pouco ou nada e ficam surpresos (tarde demais) em aprender eles têm que pagar. Mantenha-se InformadoISOs: AMT Crédito AMT Reembolsável Avançado: Regras Diferentes para Editores de Crédito Antigos Não Utilizados Nota: A provisão de código fiscal para créditos AMT reembolsáveis ​​não foi estendida pela Lei Americana de Socorro ao Contribuinte de 2012. Portanto, o crédito AMT reembolsável ficou indisponível após 2012. A menos que as regras sejam estendidas, os créditos AMT criados em 2009 ou depois não são elegíveis para o crédito AMT reembolsável. Sobre este tópico, myStockOptions tem o prazer de receber a seguinte contribuição de Kaye Thomas, autora do livro Consider your Options, disponível na Fairmark Press. Seus dois artigos (veja também o próximo) dão cobertura completa do crédito AMT reembolsável, o que fornece uma maneira para muitas pessoas usarem mais do crédito AMT do que sob as regras regulares. Para uma atualização por Kaye Thomas sobre o crédito AMT após a ATRA, consulte Última chamada para crédito AMT reembolsável na Fairmark. Antecedentes do crédito AMT Algumas pessoas que pagam AMT podem reivindicar um crédito em anos posteriores. Esse crédito é permitido somente se você pagou anteriormente a AMT com base em determinados itens, como o exercício de opções de ações de incentivo. Ele não se aplica à AMT paga em muitos outros itens que são encontrados com mais freqüência, como a dedução detalhada de impostos estaduais e locais. A parte do seu pagamento de AMT elegível para ser tratado como crédito em anos posteriores é o seu crédito AMT disponível. Meramente ter crédito disponível AMT não é suficiente para lhe fornecer um benefício fiscal. Você precisa atender aos requisitos para realmente usar o crédito. Antes de 2007, havia apenas uma maneira de fazer isso, usando o que hoje chamamos de crédito regular AMT. De acordo com essas regras, você pode reivindicar o crédito AMT somente em um ano, e seu imposto de renda regular é maior do que o imposto calculado de acordo com as regras da AMT, e somente até a extensão da diferença entre os dois impostos. Exemplo: no ano passado, você pagou 100.000 de AMT porque exerceu uma opção de ações de incentivo. Este ano, seu imposto de renda regular é de 80.000 e seu imposto sob as regras da AMT é de 50.000. Você tem 100.000 de crédito AMT disponível, mas pode reivindicar apenas 30.000 este ano (o valor que seu imposto regular é maior do que o imposto de acordo com as regras AMT). Você tem 70.000 créditos não utilizados de AMT, que serão transferidos para o próximo ano. As pessoas que pagam grandes quantias de AMT em conexão com o exercício de opções de ações de incentivo, muitas vezes acham que não são capazes de usar todo o seu crédito AMT, mesmo depois de vários anos se passaram. Isso é especialmente verdadeiro (mas não exclusivamente verdadeiro) quando a ação perde valor entre o momento em que a opção é exercida e o momento em que as ações são vendidas. O crédito não utilizado continua a ser transportado indefinidamente, mas pode estar fornecendo pouco ou nenhum benefício na declaração de imposto de cada ano. Crédito AMT reembolsável A partir do ano fiscal de 2007, você tem outra maneira possível de reivindicar o crédito AMT se algum ou todos os seus créditos AMT disponíveis tiverem pelo menos quatro anos (bem, chamem crédito AMT não utilizado de longo prazo). Esta regra não limita a quantidade de crédito que você pode reivindicar para o valor que seu imposto regular excede o imposto sob as regras da AMT. Você pode reivindicar crédito de acordo com essa regra, mesmo que em um ano pague a AMT. O que é mais, o montante de crédito permitido ao abrigo desta regra pode ser maior do que o montante total do imposto sobre o seu rendimento. Em outras palavras, seu reembolso pode ser maior do que o valor pago na forma de retenção ou imposto estimado. É por isso que chamamos de crédito AMT reembolsável. As regras em vigor em 2007 permitiram que pessoas com crédito AMT não utilizado de longo prazo reivindicassem até 20 dessas quantias (ou, se maiores, 5.000, mas não mais que 100 de crédito AMT não utilizado a longo prazo), sujeitas a uma regra que o crédito em níveis de renda mais altos. Uma alteração subsequente na lei, em vigor a partir de 2008 (nas declarações fiscais apresentadas em 2009), aumentou a percentagem de recuperação para 50, pelo que o período típico de recuperação é agora de dois anos em vez de cinco. Mais importante para muitas pessoas, o Congresso eliminou a eliminação da renda. Se você tiver crédito AMT não utilizado por um período longo, poderá recuperar metade da sua declaração de imposto de renda de 2008 e a outra metade em seu retorno de 2009. Algumas pessoas vão receber cheques consideráveis ​​do IRS. Exemplo: a retenção do imposto de renda é praticamente igual ao valor do imposto que você deveria. Você tem 1.000.000 em crédito AMT de longo prazo de uma opção de ações que você exerceu em 2000. Você está se recuperando cerca de 1.500 a cada ano usando o crédito regular AMT. Isso é melhor do que nada, mas não coloca muito de um dente nos 1.000.000. Em 2007, você poderia reivindicar 20 desse crédito, ou 200.000, mas sua receita era muito alta para você usar essa regra. Quando você arquivar o seu retorno para 2008, o Tesouro vai lhe enviar um cheque de restituição de cerca de 500.000. A maioria das pessoas receberá reembolsos muito menores, é claro, mas, para algumas pessoas, as restituições serão ainda maiores. Socorro para aqueles que não puderam pagar Algumas pessoas que exerceram opções de ações de incentivo incorreram em passivos de AMT que estavam além de sua capacidade de pagamento. Além de permitir o crédito para as pessoas que pagaram o imposto, o Congresso diminuiu o imposto para pessoas que nunca puderam pagá-lo. O Congresso também diminuiu juros e multas e, para pessoas que pagaram juros e multas, permitiram um aumento no crédito para esses itens. Uma disposição provisória A lei atual permite o crédito AMT reembolsável somente para os anos de 2007 a 2012, um total de seis anos. Às vezes, o Congresso impõe limites de tempo nos benefícios fiscais como forma de atender às restrições orçamentárias, com a intenção de estender o benefício ou torná-lo permanente em um momento posterior. Não é claro que este é o caso aqui, no entanto. A principal justificativa para o crédito AMT reembolsável (e o único que retém água, na minha opinião) é proporcionar alívio a pessoas que sofreram desastres extraordinários quando a bolha nas ações de tecnologia entrou em colapso a partir de 2000. Até 2012, essas pessoas terão se recuperado totalmente. qualquer crédito que eles tenham com relação ao colapso do estoque de tecnologia, e o benefício fiscal desta provisão fluirá principalmente para outros contribuintes para quem o alívio é mais difícil de justificar. Uma extensão além desse ano é possível, mas não podemos incluir o crédito AMT reembolsável na lista de itens que o Congresso está mais ou menos certo a estender. Nota do editor: O próximo artigo da Kayes apresenta as etapas de cálculo do crédito reembolsável da AMT. Kaye Thomas é autor de Considere suas opções: obter o máximo de sua compensação de capital próprio, um guia em linguagem simples para lidar com opções de ações e outras formas de compensação de capital próprio. Considere suas opções está disponível na Fairmark Press. uma editora on-line independente e líder de orientação tributária sobre uma ampla gama de tópicos, incluindo opções de ações, IRAs, ganhos de capital e economias da faculdade. Este artigo foi publicado apenas por seu conteúdo e qualidade. Nem o autor nem sua empresa nos compensaram em troca de sua publicação. Compartilhe este artigo: