Use o Formulário 8949 para relatar a venda ou troca de um ativo de capital (definido posteriormente) não relatado em outro formulário ou cronograma. Preencha todas as páginas necessárias do Formulário 8949 antes de concluir a linha 1b, 2, 3, 8b, 9 ou 10 do Anexo D. Consulte as Linhas 1a e 8a. mais tarde, para obter mais informações sobre quando o Formulário 8949 é necessário e quando não é. Use o formulário 4797 para relatar o seguinte. A venda ou troca de: Bens imóveis usados em seu comércio ou negócio Propriedade tangível depreciável e amortizável usada em seu comércio ou negócio (mas veja Disposição de Propriedade Depreciável Não Usada em Comércio ou Negócios nas instruções do Formulário 4797) Petróleo, gás, geotérmica, ou outra propriedade mineral e propriedade da Seção 126. A conversão involuntária (que não seja por acidente ou roubo) de uma propriedade usada em uma atividade comercial ou de negócios e ativos de capital com mais de um ano para negócios ou lucros. Mas veja Disposição de Propriedade Depreciável Não Usada em Comércio ou Negócios nas instruções do Formulário 4797. A alienação de ativos não patrimoniais que não sejam estoque ou propriedade mantida primariamente para venda aos clientes no curso normal de sua negociação ou negócio. Perda comum na venda, troca ou inutilidade do estoque de empresa de investimentos para pequenas empresas (seção 1242). Perda ordinária sobre a venda, troca ou inutilidade de ações de pequenas empresas (seção 1244). Ganhos ou perdas ordinárias em valores mobiliários ou commodities mantidos em conexão com o seu negócio de negociação, se você já fez uma opção de marcação a mercado. Veja Traders em Valores Mobiliários. mais tarde. Use o Formulário 4684 para relatar conversões involuntárias de propriedade devido a acidente ou roubo. Use o Formulário 6781 para relatar ganhos e perdas da seção 1256 contratos e straddles. Use o formulário 8824 para relatar trocas semelhantes. Uma troca de tipo semelhante ocorre quando você troca negócios ou propriedades de investimento por propriedades de tipo semelhante. Use o Formulário 8960 para calcular qualquer imposto de renda de investimento líquido relacionado a ganhos e perdas reportados no Anexo D, incluindo ganhos e perdas de uma atividade de negociação de valores mobiliários. Capital Asset A maior parte da propriedade que você possui e usa para fins pessoais ou investimento é um ativo de capital. Por exemplo, sua casa, móveis, carros, ações e títulos são ativos de capital. Um ativo de capital é qualquer propriedade de sua propriedade, exceto a seguinte. Estoque em comércio ou outra propriedade incluída no estoque ou mantida principalmente para venda aos clientes. Mas veja a dica sobre certas composições musicais ou direitos autorais, mais tarde. Contas ou títulos a receber: Por serviços prestados no curso normal de sua atividade comercial ou de negócios, por serviços prestados como um empregado, ou pela venda de ações em comércio ou outra propriedade incluídos no estoque ou mantidos principalmente para venda aos clientes. Propriedade depreciável usada em sua negociação ou negócio, mesmo se estiver totalmente depreciada. Imóveis usados em seu comércio ou negócio. Um direito autoral de uma composição literária, musical ou artística uma carta ou memorando ou propriedade similar que seja: Criada por seus esforços pessoais Preparada ou produzida para você (no caso de uma carta, memorando ou propriedade similar) ou Recebida sob circunstâncias (como como por doação) que lhe dão o direito à base da pessoa que criou a propriedade ou para quem a propriedade foi preparada ou produzida. Mas veja a dica sobre certas composições musicais ou direitos autorais abaixo. Uma publicação do governo dos EUA, incluindo o Registro do Congresso, que você recebeu do governo por menos do que o preço normal de venda ou que recebeu em circunstâncias que lhe dão a base de alguém que recebeu a publicação por menos do que o preço normal de venda. Certos instrumentos financeiros derivativos de commodities detidos por um concessionário e ligados às atividades dos revendedores como negociante. Consulte a seção 1221 (a) (6). Determinadas transações de hedge firmadas no curso normal de sua negociação ou negócio. Consulte a seção 1221 (a) (7). Suprimentos usados regularmente em seu comércio ou negócio. Você pode optar por tratar como ativos de capital certas composições musicais ou direitos autorais que você vendeu ou trocou. Veja Pub. 550 para detalhes. Base e base de manutenção de registros é o valor do seu investimento em propriedade para fins fiscais. A base da propriedade que você compra geralmente é seu custo. Existem regras especiais para determinados tipos de propriedade, como propriedades herdadas. Você precisa saber sua base para descobrir qualquer ganho ou perda na venda ou outra alienação da propriedade. Você deve manter registros precisos que mostrem a base e, se aplicável, a base ajustada de sua propriedade. Seus registros devem mostrar o preço de compra, incluindo aumentos de comissões para a base, como o custo de melhorias e diminuições, como depreciação, distribuições de dividendos não divididos em ações e desdobramentos de ações. Se você recebeu uma declaração do Anexo A (Formulário 8971) de um executor de uma propriedade ou outra pessoa necessária para apresentar uma declaração de imposto sobre heranças após julho de 2015, pode ser necessário que você relate uma base consistente com o valor do imposto sobre a propriedade da propriedade. Para obter mais informações sobre relatórios e base consistentes de maneira geral, consulte a coluna (e) 8212Cust ou Other Base nas instruções do Formulário 8949 e as publicações a seguir. Bar. 551, Base de Ativos. Bar. 550, Receitas e Despesas com Investimentos (Incluindo Ganhos e Perdas de Capital). Relate ganhos ou perdas de curto prazo na Parte I. Relate ganhos ou perdas de longo prazo na Parte II. O período de detenção de ganhos e perdas de capital de curto prazo é de 1 ano ou menos. O período de detenção de ganhos e perdas de capital a longo prazo é superior a 1 ano. Para obter mais informações sobre períodos de detenção, consulte as Instruções para o Formulário 8949. Distribuições de Ganho de Capital Essas distribuições são pagas por um fundo mútuo (ou outra empresa de investimentos regulamentados) ou fundos de investimento imobiliário a partir de seus ganhos de capital líquidos de longo prazo. As distribuições de ganhos de capital líquidos realizados a curto prazo não são tratadas como ganhos de capital. Em vez disso, eles são incluídos no Formulário 1099-DIV como dividendos ordinários. Entre no Cronograma D, linha 13, as distribuições de ganho de capital pagas a você durante o ano, independentemente de quanto tempo você realizou seu investimento. Esta quantidade é mostrada na caixa 2a do Formulário 1099-DIV. Se houver uma quantia na caixa 2b, inclua essa quantia na linha 11 da Planilha de Ganhos da Seção 1250 Não Recapturada nestas instruções se você completar a linha 19 do Anexo D. Se houver uma quantia na caixa 2c, consulte Exclusão de Ganho em Pequenos Qualificados Negócio (QSB) Stock. mais tarde. Se houver uma quantia na caixa 2d, inclua essa quantia na linha 4 da Planilha de 28 Ganhos de Taxa nestas instruções se você preencher a linha 18 do Anexo D. Se você recebeu distribuições de ganho de capital como um candidato (isto é, elas foram pagas para você, mas na verdade pertence a outra pessoa), relate no Anexo D, linha 13, apenas a quantia que pertence a você. Anexe uma declaração mostrando o valor total recebido e o valor que você recebeu como indicado. Consulte as instruções do Anexo B para saber mais sobre o requisito para você enviar os formulários 1099-DIV e 1096. Venda de sua casa Talvez você não precise relatar a venda ou a troca de sua residência principal. Se você precisar denunciá-lo, preencha o Formulário 8949 antes do Anexo D. Informe a venda ou troca de sua casa principal no Formulário 8949 se: Você não pode excluir todo o seu ganho da receita, ou Você recebeu um Formulário 1099-S pela venda ou troca . Qualquer ganho que você não possa excluir é tributável. Geralmente, se você atender aos dois testes a seguir, poderá excluir até 250.000 de ganho. Se você e seu cônjuge forem ao encontro desses testes e fizerem um retorno conjunto, você poderá excluir até 500.000 de ganho (mas apenas um dos cônjuges precisa atender ao requisito de propriedade no Teste 1). Teste 1. Durante o período de 5 anos que termina na data em que você vendeu ou trocou sua casa, você o possuiu por 2 anos ou mais (o requisito de propriedade) e viveu nele como sua residência principal por 2 anos ou mais (a exigência de uso). ). Teste 2. Você não excluiu o ganho na venda ou troca de outra casa principal durante o período de 2 anos que termina na data da venda ou troca de sua casa. Redução de exclusão Mesmo se você não cumprir um ou ambos os dois testes acima, você ainda pode reivindicar uma exclusão se você vendeu ou trocou a casa por causa de uma mudança no lugar do emprego, da saúde ou de certas circunstâncias imprevistas. Nesse caso, a quantidade máxima de ganho que você pode excluir é reduzida. Para mais informações, consulte o Pub. 523. Venda de casa pelo cônjuge sobrevivo. Se o seu cônjuge morrer antes da venda ou troca, você ainda pode excluir até 500.000 de ganho se: A venda ou troca for no máximo 2 anos após a morte do seu cônjuge Pouco antes da morte do cônjuge, ambos os cônjuges preencheram o requisito de uso do Teste 1. . pelo menos um dos cônjuges cumpriu o requisito de propriedade do Teste 1. e ambos os cônjuges preencheram o Teste 2 e Você não se casou novamente antes da venda ou troca. Exceções ao Teste 1. Você pode optar por ter o período de teste de cinco anos para propriedade e uso no Teste 1 suspenso durante qualquer período que você ou sua esposa atuar fora dos Estados Unidos como voluntário do Corpo da Paz ou servir em deveres oficiais oficiais estendidos como um membro dos serviços uniformizados ou do Serviço de Relações Exteriores dos Estados Unidos, como funcionário da comunidade de inteligência ou fora dos Estados Unidos como funcionário do Corpo de Paz. Isso significa que você pode ser capaz de cumprir o Teste 1 mesmo que, devido ao seu serviço, você realmente não tenha usado a casa como sua casa principal por pelo menos os 2 anos necessários durante o período de 5 anos que termina na data da venda. O período de 5 anos não pode ser prorrogado por mais de 10 anos. Tamara compra uma casa na Virgínia em 2004 que ela usa como sua casa principal por 3 anos. Durante 8 anos, de 2007 a 2015, Tamara exerce funções oficiais qualificadas como membro dos serviços uniformizados no Kuwait. Em 2016, Tamara vende a casa. Tamara não usou a casa como sua casa principal por 2 dos 5 anos antes da venda. Para atender ao Teste 1. Tamara decide suspender o período de teste de 5 anos durante seu período de 8 anos de serviço uniformizado no Kuwait. Como esse período de oito anos não será contado para determinar se ela usou a casa como sua casa principal por dois dos cinco anos anteriores à venda, ela atende aos requisitos de propriedade e uso do Teste 1. Direito estendido qualificado. Uma venda ou outra alienação de uma participação em uma parceria pode resultar em renda ordinária, ganho de colecionáveis (ganho de 28 de taxa) ou ganho de seção 1250 não recuperado. Para obter detalhes sobre o ganho de taxa 28, consulte as instruções para a linha 18. Para obter detalhes sobre o ganho não recuperado da seção 1250, consulte as instruções para a linha 19. Ativos de Capital Retidos para Uso Pessoal Geralmente, ganho com a venda ou troca de um ativo de capital o uso é um ganho de capital. Informe-o no Formulário 8949 com a caixa C marcada (se a transação for de curto prazo) ou a caixa F marcada (se a transação for de longo prazo). No entanto, se você converteu a propriedade depreciável em uso pessoal, todo ou parte do ganho na venda ou troca dessa propriedade pode ter que ser recapturado como receita ordinária. Use parte III do formulário 4797 para descobrir a quantidade de recaptura de renda comum. A quantidade de recaptura é incluída na linha 31 (e linha 13) do Formulário 4797. Não insira nenhum ganho dessa propriedade na linha 32 do Formulário 4797. Se você não estiver preenchendo a Parte III para nenhuma outra propriedade, digite 8220 N / A 8221 on-line 32. Se o ganho total for maior que o valor de recaptura, digite 8220 na coluna (a) da Parte I do Formulário 8949 (se a transação for de curto prazo) ou a Parte II do Formulário 8949 (se a transação for de longo prazo) termo), e ignorar as colunas (b) e (c). Na coluna (d) do Formulário 8949, insira o excesso do ganho total sobre a quantia de recaptura. Deixe as colunas (e) até (g) em branco. Coluna completa (h). Certifique-se de marcar a caixa C no topo da Parte I ou caixa F no topo da Parte II deste Formulário 8949 (dependendo de quanto tempo você segurou o ativo). A perda da venda ou troca de um ativo de capital mantido para uso pessoal não é dedutível. Mas se você teve uma perda da venda ou troca de imóveis mantidos para uso pessoal para o qual você recebeu um Formulário 1099-S, você deve relatar a transação no Formulário 8949 mesmo que a perda não seja dedutível. Você tem uma perda na venda de uma casa de férias que não é sua casa principal e você recebeu um formulário 1099-S para a transação. Relate a transação na Parte I ou Parte II do Formulário 8949, dependendo de quanto tempo você possuiu a casa. Complete todas as colunas. Como a perda não é dedutível, insira 8220 L 8221 na coluna (f). Insira a diferença entre a coluna (d) e a coluna (e) como um valor positivo na coluna (g). Então complete a coluna (h). (Por exemplo, se você inseriu 5.000 na coluna (d) e 6.000 na coluna (e), digite 1.000 na coluna (g). Em seguida, insira -0- (5.000 8722 6.000 1.000) na coluna (h). caixa C no topo da Parte I ou caixa F no topo da Parte II deste Formulário 8949 (dependendo de quanto tempo você possuía a casa).) Perdas de Capital Em geral, um ganho de capital da alienação de uma obrigação de desconto de mercado é tratados como receita de juros na medida do desconto de mercado acumulado a partir da data de alienação. Veja as seções 1276 a 1278 e Pub. 550 para mais informações sobre desconto no mercado. Consulte as Instruções para o Formulário 8949 para obter informações detalhadas sobre como relatar a disposição de uma obrigação de desconto de mercado. Instrumentos de dívida de pagamento contingente Qualquer ganho reconhecido na venda, troca, ou aposentadoria de um instrumento de dívida de pagamento contingente sujeito ao método de obrigação não contábil é tratado como receita de juros e não como ganho de capital, mesmo se você possuir o instrumento de dívida como ativo de capital. . Se você vender um instrumento de dívida de pagamento contingente sujeito ao método de obrigação não contingente com prejuízo, sua perda é uma perda ordinária na medida de suas inclusões de desconto de emissão original (OID) no instrumento de dívida. Se o instrumento de dívida for um ativo de capital, trate qualquer perda que seja mais do que suas inclusões anteriores de OID como uma perda de capital. Veja a seção de Regulamentos 1.1275-4 (b) para exceções a estas regras. Se você recebeu um Formulário 1099-B (ou uma declaração substituta) informando a venda de um instrumento de dívida de pagamento contingente sujeito ao método de obrigação não contingente e a caixa Ordinária na caixa 2 é verificada, um ajuste pode ser necessário. Informe a transação no Formulário 8949 e preencha a Planilha Formulário8217s para Ajuste de Instrumento de Dívida de Pagamento Contingente na Coluna (g) para descobrir o ajuste a ser inserido na coluna (g) do Formulário 8949. Consulte a publicação. 550 ou Pub. 1212 para mais detalhes sobre quaisquer regras ou ajustes especiais que possam ser aplicáveis. Lavar Vendas Uma venda de lavagem ocorre quando você vende ou descarta ações ou valores mobiliários (incluindo um contrato ou opção de adquirir ou vender ações ou títulos) com prejuízo e, dentro de 30 dias antes ou depois da venda ou alienação, você: ações ou valores mobiliários idênticos, Adquira ações ou títulos substancialmente idênticos em uma transação totalmente tributável, Entre em um contrato ou opção para adquirir ações ou valores mobiliários substancialmente idênticos, ou Adquira ações ou títulos substancialmente idênticos para seu acordo de aposentadoria individual (IRA) ou Roth IRA. Você não pode deduzir as perdas de vendas de lavagem a menos que a perda tenha ocorrido no curso normal de seus negócios como um negociante em ações ou valores mobiliários. A base da propriedade substancialmente idêntica (ou contrato ou opção para adquirir tal propriedade) é seu custo aumentado pela perda não permitida (exceto no caso de (4) acima). Estas regras de venda de lavagem não se aplicam a um resgate de ações em um fundo do mercado monetário de NAV (valor patrimonial líquido) flutuante. Se você recebeu um Formulário 1099-B (ou uma declaração substituta), o box 1g desse formulário geralmente mostrará se houve qualquer perda de venda de lavagem indedutível e sua quantia se: As ações ou títulos vendidos eram títulos cobertos (definidos nas Instruções para o Formulário 8949, coluna (e)), e As ações ou valores mobiliários substancialmente idênticos que você comprou tinham o mesmo número CUSIP que as ações ou valores mobiliários que você vendeu e foram comprados na mesma conta que as ações ou títulos vendidos. (Os números CUSIP são números de identificação de segurança.) No entanto, você não pode deduzir uma perda de uma venda de lavagem, mesmo que ela não seja informada no Formulário 1099-B (ou declaração substituta). Para mais detalhes sobre vendas de lavagem, consulte o Pub. 550. Relate uma transação de venda de lavagem na Parte I ou Parte II (dependendo de quanto tempo você possuía ações ou valores mobiliários) do Formulário 8949 com a caixa apropriada marcada. Complete todas as colunas. Digite 8220 W 8221 na coluna (f). Digite como um número positivo na coluna (g) a quantia da perda não permitida. Consulte as instruções para o formulário 8949, colunas (f), (g) e (h). Comerciantes em Valores Mobiliários Você é um negociante de valores mobiliários se estiver envolvido no negócio de compra e venda de valores mobiliários para sua própria conta. Para estar envolvido em negócios como um comerciante de valores mobiliários, todas as declarações a seguir devem ser verdadeiras. Você deve procurar lucrar com movimentos diários do mercado nos preços dos títulos e não com dividendos, juros ou valorização do capital. Sua atividade deve ser substancial. Você deve continuar a atividade com continuidade e regularidade. Os seguintes fatos e circunstâncias devem ser considerados para determinar se sua atividade é um negócio. Prazos de detenção típicos para títulos comprados e vendidos. A frequência e o valor em dólares de suas negociações durante o ano. Até que ponto você busca a atividade para gerar renda para seu sustento. A quantidade de tempo que você dedica à atividade. Você é considerado um investidor, e não um comerciante, se sua atividade não atender à definição acima de um negócio. Não importa se você se chama um comerciante ou um operador de 8220 dias. 8221 Como um investidor, um comerciante geralmente deve relatar cada venda de títulos (levando em conta comissões e quaisquer outros custos de aquisição ou alienação de valores mobiliários) no Formulário 8949, a menos que uma das exceções descritas nas instruções do Formulário 8949 seja aplicável. No entanto, se um comerciante tiver feito anteriormente a opção de marcação a mercado (explicada abaixo), cada transação é relatada na Parte II do Formulário 4797 em vez de no Formulário 8949. Independentemente de um comerciante relatar seus ganhos e perdas no Formulário 8949 ou no Formulário 4797, o ganho ou perda da alienação de valores mobiliários não é levado em consideração ao se calcular o lucro líquido do trabalho autônomo na Tabela SE. Consulte as Instruções para o Schedule SE para obter uma exceção que se aplica aos contratos da seção 1256. A limitação na despesa de juros de investimento que se aplica a investidores não se aplica a juros pagos ou incorridos em um negócio de negociação. Um trader reporta despesas de juros e outras despesas (excluindo comissões e outros custos de aquisição ou alienação de títulos) de um negócio de negociação no Anexo C (em vez do Anexo A). Um comerciante também pode deter valores mobiliários para investimento. As regras para os investidores geralmente se aplicam a esses títulos. Alocar juros e outras despesas entre o seu negócio de negociação e seus títulos de investimento. Eleição para mercado para negociantes Um negociante pode fazer uma seleção nos termos da seção 475 (f) para relatar todos os ganhos e perdas de títulos detidos em conexão com um negócio de negociação como renda ordinária (ou perda), incluindo aqueles de títulos mantidos no mercado. final do ano. Os títulos mantidos no final do ano são 8220, marcados a mercado, 8221, tratando-os como se fossem vendidos (e readquiridos) por valor justo de mercado no último dia útil do ano. Geralmente, a eleição deve ser feita até a data de vencimento (sem incluir prorrogações) do retorno de imposto para o ano anterior ao ano para o qual a eleição se torna efetiva. Para ser eficaz em 2016, a eleição deve ter sido feita até a data de vencimento do seu retorno (sem contar extensões), 18 de abril de 2016, para a maioria das pessoas. A data de vencimento para 2016 era 18 de abril, em vez de 15 de abril, por causa do feriado do Dia da Emancipação no Distrito de Columbia (mesmo se você não morasse no Distrito de Columbia). Se você morou no Maine ou em Massachusetts, a eleição deve ter sido feita até 19 de abril de 2016, por causa do feriado do Dia dos Patriotas nesses estados. Começando com o ano em que a eleição se torna efetiva, um trader reporta todos os ganhos e perdas de títulos mantidos em conexão com o negócio de negociação, incluindo títulos mantidos no final do ano, na Parte II do Formulário 4797. Se você já fez a eleição, Consulte as instruções para o formulário 4797. Para obter detalhes sobre como fazer a marcação de mercado para 2017, consulte o Pub. 550 ou Receita Procedimento 99-17, que está na página 52 do Internal Revenue Bulletin 1999-7 em irs. gov/pub/irs-irbs/irb99-07.pdf. Se você detém valores mobiliários para investimento, você deve identificá-los como tal em seus registros no dia em que os adquiriu (por exemplo, mantendo os títulos em uma conta de corretagem separada). Os títulos que você detém para investimento não são marcados a mercado. Vendas a descoberto Uma venda a descoberto é um contrato para vender uma propriedade que você emprestou para entrega a um comprador. Em uma data posterior, você quer comprar uma propriedade substancialmente idêntica e entregá-la ao credor ou entregar a propriedade que você possuía, mas que não queria transferir no momento da venda. Você acha que o valor do estoque XYZ vai cair. Você empresta 10 ações de seu corretor e as vende por 100. Esta é uma venda a descoberto. Mais tarde, você compra 10 ações por 80 e as entrega ao seu corretor para fechar a venda a descoberto. Seu ganho é 20 (100 8722 80). Período de espera. Normalmente, seu período de retenção é a quantidade de tempo que você realmente realizou a propriedade, eventualmente, entregue ao corretor ou credor para fechar a venda a descoberto. No entanto, seu ganho ao fechar uma venda a descoberto é de curto prazo se você (a) detiver uma propriedade substancialmente idêntica por 1 ano ou menos na data da venda a descoberto, ou (b) propriedade adquirida substancialmente idêntica à propriedade vendida a descoberto venda, mas em ou antes da data em que você fecha a venda a descoberto. Se você detiver uma propriedade substancialmente idêntica por mais de 1 ano na data de uma venda a descoberto, qualquer perda realizada na venda a descoberto será uma perda de capital a longo prazo, mesmo que a propriedade usada para fechar a venda a descoberto tenha sido de 1 ano ou menos . Relatando uma venda a descoberto. Relate qualquer venda a descoberto no Formulário 8949 no ano em que ela for fechada. Se uma venda a descoberto foi concluída em 2016, mas você não recebeu um Formulário 1099-B de 2016 (ou uma declaração substituta) porque você o inseriu antes de 2011, informe-o no Formulário 8949 na Parte I com a caixa C marcada ou na Parte II com a caixa F verificado (o que for aplicável). Na coluna (a), digite (por exemplo) 8220 100 sh. XYZ Co.82122010 venda a descoberto fechado. 8221 Preencha as outras colunas de acordo com suas instruções. Relate a venda a descoberto da mesma forma, se você recebeu um Formulário 1099-B de 2016 (ou uma declaração substituta) que não mostra o resultado (preço de venda). Ganho ou perda de opções Relatório no formulário 8949 ganho ou perda do fechamento ou expiração de uma opção que não é um contrato de seção 1256, mas é um ativo de capital em suas mãos. Se uma opção adquirida expirou, insira a data de vencimento na coluna (c) e insira 8220 EXPIRED 8221 na coluna (d). Se uma opção concedida (por escrito) expirou, insira a data de vencimento na coluna (b) e insira 8220 EXPIRED 8221 na coluna (e). Preencha as outras colunas de acordo com suas instruções. Veja Pub. 550 para detalhes. Se uma opção de compra que você vendeu após 2013 foi exercida, o prêmio da opção que você recebeu será refletido nas receitas mostradas na caixa 1d do Formulário 1099-B (ou declaração substituta) que você recebeu. Se você vendeu a opção de compra antes de 2014, o prêmio da opção recebida pode não ser refletido no Formulário 1099-B. Se não for, insira o prêmio como um número positivo na coluna (g) do Formulário 8949. Digite 8220 E 8221 na coluna (f). Por 10 em 2013, você vendeu a Joe uma opção para comprar uma ação da XYZ por 80. Joe depois exerceu a opção. O formulário 1099-B obtido mostra que o produto é 80. Digite 80 na coluna (d) do Formulário 8949. Digite 8220 E 8221 na coluna (f) e 10 na coluna (g). Complete as outras colunas de acordo com as instruções. Método NAV para Fundos do Mercado Monetário Se tiver um ganho ou perda de capital determinado pelo método do valor patrimonial líquido (NAV) relativamente a acções num fundo do mercado monetário NAV, relate o ganho ou perda de capital no Formulário 8949, Parte I, com caixa C verificado. Digite o nome de cada fundo seguido por 8220 (NAV) 8221 na coluna (a). Insira o ganho ou perda líquida na coluna (h). Deixe todas as outras colunas em branco. Veja as Instruções para o Formulário 8949. Ganhos de Capital Não Distribuídos Inclua na Tabela D, linha 11, a quantia da caixa 1a do Formulário 2439. Isto representa a sua parte dos ganhos de capital não distribuídos a longo prazo da empresa de investimentos regulamentados (incluindo um fundo mútuo) ou confiança de investimento imobiliário. Se houver um valor na caixa 1b, inclua esse valor na linha 11 da Planilha de Ganho da Seção 1250 não recuperada, se você concluir a linha 19 do Anexo D. Se houver um valor na caixa 1c, consulte Exclusão de Ganho em Pequenas Empresas Qualificadas (QSB ) Estoque . mais tarde. Se houver uma quantia na caixa 1d, inclua essa quantia na linha 4 da Planilha de 28 Ganhos de Taxa se você preencher a linha 18 do Anexo D. Inclua no Formulário 1040, linha 73, ou Formulário 1040NR, linha 69, o imposto pago conforme mostrado na caixa 2 do Formulário 2439. Além disso, marque a caixa do Formulário 2439. Adicione à base do seu estoque o valor excedente incluído na renda sobre o valor do crédito para o imposto pago. Veja Pub. 550 para detalhes. Vendas a prestações Se você vendeu uma propriedade (exceto ações ou títulos negociados publicamente) com um ganho e receberá um pagamento em um ano fiscal após o ano da venda, geralmente deverá informar a venda com base no método da prestação, a menos que decida não. Use o formulário 6252 para relatar a venda no método de parcelamento. Também use o Formulário 6252 para relatar qualquer pagamento recebido em 2016 de uma venda feita em um ano anterior que você informou sobre o método de parcelamento. Para escolher o método de parcelamento, relate o valor total do ganho no Formulário 8949 em um retorno arquivado oportunamente (incluindo extensões) para o ano da venda. Se o seu retorno original foi apresentado a tempo, você pode fazer a eleição em um retorno alterado apresentado o mais tardar seis meses após a data de vencimento do seu retorno (excluindo as extensões). Write 8220 Arquivado de acordo com a seção 301.9100-2 8221 na parte superior do retorno emendado. Desmutualização de companhias de seguros de vida A desmutualização de uma companhia de seguros de vida ocorre quando uma companhia de seguros de vida mútua muda para uma sociedade anônima. Se você era um segurado ou um segurado da empresa mútua, você pode ter recebido ações da empresa ou dinheiro em troca de sua participação acionária na empresa mútua. Se a transação de desmutualização se qualifica como uma reorganização isenta de impostos, nenhum ganho ou perda é reconhecido na troca de sua participação acionária na empresa mútua por ações. A empresa pode aconselhá-lo se a transação for uma reorganização isenta de impostos. Seu período de manutenção do novo estoque inclui o período em que você detinha uma participação acionária na empresa mútua. Se você recebeu dinheiro em troca de sua participação acionária, você deve reconhecer qualquer ganho de capital. Se você detiver a participação acionária por mais de 1 ano, relate o ganho como um ganho de capital de longo prazo na Parte II do Formulário 8949. Se você detiver a participação acionária por 1 ano ou menos, relate o ganho como capital de curto prazo. ganho na Parte I do Formulário 8949. Verifique se a caixa apropriada está marcada na parte superior do Formulário 8949. Se a transação de desmutualização não se qualificar como uma reorganização isenta de impostos, você deve reconhecer um ganho ou uma perda de capital. Se você detiver a participação acionária por mais de 1 ano, relate o ganho ou a perda como um ganho ou perda de capital de longo prazo na Parte II do Formulário 8949. Se você detiver a participação acionária por 1 ano ou menos, relate o ganho ou perda como ganho ou perda de capital de curto prazo na Parte I do Formulário 8949. Verifique se a caixa apropriada está marcada na parte superior do Formulário 8949. O período de manutenção do novo estoque começa no dia seguinte ao recebimento do estoque. Pequenas Empresas (Seção 1244) Estoque Relate uma perda ordinária da venda, troca ou inutilidade das ações de pequenas empresas (seção 1244) no Formulário 4797. No entanto, se a perda total for maior do que a quantia máxima que pode ser tratada como uma ação ordinária perda para o ano (50.000 ou, em um retorno conjunto, 100.000), também informam a transação no Formulário 8949 como segue. Na coluna (a), insira 8220 Parte do capital da perda de estoque da seção 1244. 8221 Preencha as colunas (b) e (c) como faria normalmente. Na coluna (d), insira o preço total de venda da ação vendida. Na coluna (e), entrar a base inteira do estoque vendido. Digite 8220 S 8221 na coluna (f). Consulte as instruções para o formulário 8949, colunas (f), (g) e (h). Na coluna (g), insira a perda que você reivindicou no Formulário 4797 para essa transação. Digite como um número positivo. Coluna completa (h) de acordo com suas instruções. Relate a transação na Parte I ou Parte II do Formulário 8949 (dependendo de quanto tempo você manteve o estoque) com a caixa apropriada marcada. Você vendeu ações da seção 1244 por 1.000. Sua base foi 60.000. Você manteve o estoque por 3 anos. Você pode reivindicar 50.000 de sua perda como uma perda comum no Formulário 4797. Para reivindicar o restante da perda no Formulário 8949, marque a caixa apropriada na parte superior. Digite 1.000 no Formulário 8949, Parte II, coluna (d). Digite 60.000 na coluna (e). Digite 8220 S 8221 na coluna (f) e 50.000 (a perda comum reivindicada no Formulário 4797) na coluna (g). Na coluna (h), insira (9.000) (1.000 8722 60.000 50.000). Coloque entre parênteses para mostrar que é um valor negativo. Exclusão de ganho em ações qualificadas para pequenas empresas (QSB) A Seção 1202 permite que você exclua uma parte do ganho elegível na venda ou troca de ações da QSB. A exclusão da seção 1202 se aplica somente a ações da QSB mantidas por mais de 5 anos. Se você adquiriu o estoque da QSB até 17 de fevereiro de 2009, poderá excluir até 50 do ganho qualificado. No entanto, você pode excluir até 60 do ganho qualificado em determinados negócios da zona de autorização. Veja Empowerment Zone Business Stock. mais tarde. Se você adquiriu o estoque da QSB após 17 de fevereiro de 2009 e antes de 28 de setembro de 2010, poderá excluir até 75 do ganho qualificado. Se você adquiriu o estoque da QSB após 27 de setembro de 2010, poderá excluir até 100 do ganho qualificado. Para ser um estoque QSB, o estoque deve atender a todos os testes a seguir. Ela deve estar em estoque em uma corporação C (ou seja, não em ações da corporação S). Deve ter sido originalmente emitida depois de 10 de agosto de 1993. Na data em que as ações foram emitidas, a corporação era uma corporação doméstica com ativos brutos totais de 50 milhões ou menos (a) em todos os momentos após 9 de agosto de 1993, e antes da emissão da ação e (b) imediatamente após a emissão da ação. Ativos brutos incluem os de qualquer antecessor da corporação. Todas as empresas que são membros do mesmo grupo controlado de subsidiárias-mães são tratadas como uma única corporação. Você deve ter adquirido as ações em sua emissão original (diretamente ou por meio de um segurador), seja em troca de dinheiro ou outra propriedade (exceto ações) ou como pagamento de serviços (exceto como subscritor) para a corporação. Em certos casos, você pode atender a este teste se você adquiriu a ação de outra pessoa que conheceu o teste (como por doação ou herança) ou através de uma conversão ou troca de ações da QSB que você possuía. During substantially all the time you held the stock: The corporation was a C corporation, At least 80 of the value of the corporations assets were used in the active conduct of one or more qualified businesses (defined next), and The corporation wasnt a foreign corporation, DISC, former DISC, regulated investment company, real estate investment trust, REMIC, FASIT, cooperative, or a corporation that has made (or that has a subsidiary that has made) a section 936 election. SSBIC. A specialized small business investment company (SSBIC) is treated as having met test 5b. Definition of qualified business. A qualified business is any business that isnt one of the following. A business involving services performed in the fields of health, law, engineering, architecture, accounting, actuarial science, performing arts, consulting, athletics, financial services, or brokerage services. A business whose principal asset is the reputation or skill of one or more employees. A banking, insurance, financing, leasing, investing, or similar business. A farming business (including the raising or harvesting of trees). A business involving the production of products for which percentage depletion can be claimed. A business of operating a hotel, motel, restaurant, or similar business. For more details about limits and additional requirements that may apply, see Pub. 550 or section 1202. Acquisition date of stock acquired after February 17, 2009. When you are determining whether your exclusion is limited to 50, 75, or 100 of the gain from QSB stock, your acquisition date is considered to be the first day you held the stock (determined after applying the holding period rules in section 1223). Empowerment Zone Business Stock You generally can exclude up to 60 of your gain from the sale or exchange of QSB stock held for more than 5 years if you meet the following additional requirements. The stock you sold or exchanged was stock in a corporation that qualified as an empowerment zone business during substantially all of the time you held the stock. You acquired the stock after December 21, 2000, and before February 18, 2009. Requirement 1 will still be met if the corporation ceased to qualify after the 5-year period that began on the date you acquired the stock. However, the gain that qualifies for the 60 exclusion cant be more than the gain you would have had if you had sold the stock on the date the corporation ceased to qualify. Stock acquired after February 17, 2009. You can exclude up to 75 of your gain if you acquired the stock after February 17, 2009, and before September 28, 2010. You can exclude up to 100 of your gain if you acquired the stock after September 27, 2010. More information. For more information about empowerment zone businesses, see section 1397C. If you held an interest in a pass-through entity (a partnership, S corporation, common trust fund, or mutual fund or other regulated investment company) that sold QSB stock, to qualify for the exclusion you must have held the interest on the date the pass-through entity acquired the QSB stock and at all times thereafter until the stock was sold. How To Report Report the sale or exchange of the QSB stock on Form 8949, Part II, with the appropriate box checked, as you would if you werent taking the exclusion. Then enter 8220 Q 8221 in column (f) and enter the amount of the excluded gain as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns. If you are completing line 18 of Schedule D, enter as a positive number the amount of your allowable exclusion on line 2 of the 28 Rate Gain Worksheet if you excluded 60 of the gain, enter 2 / 3 of the exclusion if you excluded 75 of the gain, enter 1 / 3 of the exclusion if you excluded 100 of the gain, dont enter an amount. Gain from Form 1099-DIV. If you received a Form 1099-DIV with a gain in box 2c, part or all of that gain (which is also included in box 2a) may be eligible for the section 1202 exclusion. Report the total gain (box 2a) on Schedule D, line 13. In column (a) of Form 8949, Part II, enter the name of the corporation whose stock was sold. In column (f), enter 8220 Q 8221 and in column (g) enter the amount of the excluded gain as a negative number. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). If you are completing line 18 of Schedule D, enter as a positive number the amount of your allowable exclusion on line 2 of the 28 Rate Gain Worksheet if you excluded 60 of the gain, enter 2 / 3 of the exclusion if you excluded 75 of the gain, enter 1 / 3 of the exclusion if you excluded 100 of the gain, dont enter an amount. Gain from Form 2439. If you received a Form 2439 with a gain in box 1c, part or all of that gain (which is also included in box 1a) may be eligible for the section 1202 exclusion. Report the total gain (box 1a) on Schedule D, line 11. In column (a) of Form 8949, Part II, enter the name of the corporation whose stock was sold. In column (f), enter 8220 Q 8221 and in column (g) enter the amount of the excluded gain as a negative number. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). If you are completing line 18 of Schedule D, enter as a positive number the amount of your allowable exclusion on line 2 of the 28 Rate Gain Worksheet if you excluded 60 of the gain, enter 2 / 3 of the exclusion if you excluded 75 of the gain, enter 1 / 3 of the exclusion if you excluded 100 of the gain, dont enter an amount. Gain from an installment sale of QSB stock. If all payments arent received in the year of sale, a sale of QSB stock that isnt traded on an established securities market generally is treated as an installment sale and is reported on Form 6252. Report the long-term gain from Form 6252 on Schedule D, line 11. Figure the allowable section 1202 exclusion for the year by multiplying the total amount of the exclusion by a fraction, the numerator of which is the amount of eligible gain to be recognized for the tax year and the denominator of which is the total amount of eligible gain. In column (a) of Form 8949, Part II, enter the name of the corporation whose stock was sold. In column (f), enter 8220 Q 8221 and in column (g) enter the amount of the allowable exclusion for the year as a negative number. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). If you are completing line 18 of Schedule D, enter as a positive number the amount of your allowable exclusion for the year on line 2 of the 28 Rate Gain Worksheet if you excluded 60 of the gain, enter 2 / 3 of the allowable exclusion for the year if you excluded 75 of the gain, enter 1 / 3 of the allowable exclusion for the year if you excluded 100 of the gain, dont enter an amount. Alternative minimum tax. If you qualify for the 50, 60, or 75 exclusion, enter 7 of your allowable exclusion for the year on line 13 of Form 6251. If you qualify for the 100 exclusion, leave line 13 of Form 6251 blank. Rollover of Gain From QSB Stock If you sold QSB stock (defined earlier) that you held for more than 6 months, you can elect to postpone gain if you buy other QSB stock during the 60-day period that began on the date of the sale. A pass-through entity also can make the election to postpone gain. The benefit of the postponed gain applies to your share of the entitys postponed gain if you held an interest in the entity for the entire period the entity held the QSB stock. If a pass-through entity sold QSB stock held for more than 6 months and you held an interest in the entity for the entire period the entity held the stock, you also can elect to postpone gain if you, rather than the pass-through entity, buy the replacement QSB stock within the 60-day period. If you were a partner in a partnership that sold or bought QSB stock, see box 11 of the Schedule K-1 (Form 1065) sent to you by the partnership and Regulations section 1.1045-1. You must recognize gain to the extent the sale proceeds are more than the cost of the replacement stock. Reduce the basis of the replacement stock by any postponed gain. You must make the election no later than the due date (including extensions) for filing your tax return for the tax year in which the QSB stock was sold. If your original return was filed on time, you can make the election on an amended return filed no later than 6 months after the due date of your return (excluding extensions). Write 8220 Filed pursuant to section 301.9100-2 8221 at the top of the amended return. To make the election, report the sale in Part I or Part II (depending on how long you, or the pass-through entity, if applicable, owned the stock) of Form 8949 as you would if you werent making the election. Then enter 8220 R 8221 in column (f). Enter the amount of the postponed gain as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns. Rollover of Gain From Empowerment Zone Assets If you sold a qualified empowerment zone asset that you held for more than 1 year, you may be able to elect to postpone part or all of the gain that you would otherwise include in income. If you make the election, you generally recognize gain on the sale only to the extent, if any, that the amount realized on the sale is more than the cost of qualified empowerment zone assets (replacement property) you purchased during the 60-day period beginning on the date of the sale. The following rules apply. No portion of the cost of the replacement property may be taken into account to the extent the cost is taken into account to exclude gain on a different empowerment zone asset. The replacement property must qualify as an empowerment zone asset with respect to the same empowerment zone as the asset sold. You must reduce the basis of the replacement property by the amount of postponed gain. This election doesnt apply to any gain (a) treated as ordinary income or (b) attributable to real property, or an intangible asset, that isnt an integral part of an enterprise zone business. The District of Columbia enterprise zone isnt treated as an empowerment zone for this purpose. The election is irrevocable without IRS consent. See section 1397C for the definition of empowerment zone and enterprise zone business. You can find out if your business is located within an empowerment zone by using the EZ/RC Address Locator at egis. hud. gov/ezrclocator/. Qualified empowerment zone assets are: Tangible property, if: You acquired the property after December 21, 2000, The original use of the property in the empowerment zone began with you, and Substantially all of the use of the property, during substantially all of the time that you held it, was in your enterprise zone business and Stock in a domestic corporation or a capital or profits interest in a domestic partnership, if: You acquired the stock or partnership interest after December 21, 2000, solely in exchange for cash, from the corporation at its original issue (directly or through an underwriter) or from the partnership The business was an enterprise zone business (or a new business being organized as an enterprise zone business) as of the time you acquired the stock or partnership interest and The business qualified as an enterprise zone business during substantially all of the time you held the stock or partnership interest. See section 1397B for more details. How to report. Report the sale of empowerment zone stock or an empowerment zone partnership interest on Part II of Form 8949 as you would if you werent making the election. Then enter 8220 R 8221 in column (f), and enter the amount of the postponed gain as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns. Report the sale or exchange of empowerment zone business property on Form 4797. See the Form 4797 instructions for details. Exclusion of Gain From DC Zone Assets If you sold or exchanged a District of Columbia Enterprise Zone (DC Zone) asset that you acquired after 1997 and held for more than 5 years, you may be able to exclude the amount of qualified capital gain that you would otherwise include in income. The exclusion applies to an interest in, or property of, certain businesses operating in the District of Columbia. DC Zone asset. A DC Zone asset is any of the following. DC Zone business stock. DC Zone partnership interest. DC Zone business property. Qualified capital gain. Qualified capital gain is any gain recognized on the sale or exchange of a DC Zone asset that is a capital asset or property used in a trade or business. It doesnt include any of the following gains. Gain treated as ordinary income under section 1245. Section 1250 gain figured as if section 1250 applied to all depreciation rather than the additional depreciation. Gain attributable to real property, or an intangible asset, that isnt an integral part of a DC Zone business. Gain from a related-party transaction. See Sales and Exchanges Between Related Persons in chapter 2 of Pub. 544. See section 1400B for more details on DC Zone assets and special rules. How to report. Report the sale or exchange of DC Zone business stock or a DC Zone partnership interest on Form 8949, Part II, as you would if you werent taking the exclusion. Then enter 8220 X 8221 in column (f). Enter the amount of the exclusion as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns. Report the sale or exchange of DC Zone business property on Form 4797. See the Form 4797 instructions for details. Exclusion of Gain From Qualified Community Assets If you sold or exchanged a qualified community asset that you acquired after 2001 and before 2010 and held for more than 5 years, you may be able to exclude the qualified capital gain that you would otherwise include in income. The exclusion applies to an interest in, or property of, certain renewal community businesses. Qualified community asset. A qualified community asset is any of the following. Qualified community stock. Qualified community partnership interest. Qualified community business property. Qualified capital gain. Qualified capital gain is any gain recognized on the sale or exchange of a qualified community asset but doesnt include any of the following. Gain treated as ordinary income under section 1245. Section 1250 gain figured as if section 1250 applied to all depreciation rather than the additional depreciation. Gain attributable to real property, or an intangible asset, that isnt an integral part of a renewal community business. Gain from a related-party transaction. See Sales and Exchanges Between Related Persons in chapter 2 of Pub. 544. See section 1400F for more details on qualified community assets and special rules. How to report. Report the sale or exchange of qualified community stock or a qualified community partnership interest on Form 8949, Part II, with the appropriate box checked, as you would if you werent taking the exclusion. Then enter 8220 X 8221 in column (f) and enter the amount of the exclusion as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns. Report the sale or exchange of qualified community business property on Form 4797. See the Form 4797 instructions for details. Rollover of Gain From Publicly Traded Securities You can postpone all or part of any gain from the sale of publicly traded securities by buying common stock or a partnership interest in a specialized small business investment company during the 60-day period that began on the date of the sale. See Pub. 550. Also see the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Rollover of Gain From Stock Sold to ESOPs or Certain Cooperatives You can postpone all or part of any gain from the sale of qualified securities, held for at least 3 years, to an employee stock ownership plan (ESOP) or eligible worker-owned cooperative, if you buy qualified replacement property. See Pub. 550. Also see the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h).What is the Schedule D If investors sold stocks, bonds, options, or other securities they will have to prepare the Schedule D, for Capital Gains and Losses. e arquive-o com o Formulário 1040. Se os investidores arquivarem o Cronograma D, eles não poderão usar o formulário 1040A ou 1040EZ. Devido à complexidade envolvida na preparação do Cronograma D, o IRS freqüentemente audita os contribuintes que incluem o Cronograma D em seus retornos. Calculando Ganhos e Perdas de Capital no Cronograma D Uma pergunta freqüente dos investidores durante o período de tributação é como calcular ganhos e perdas de capital no Cronograma D. Infelizmente, a resposta não é simples. O princípio básico no cálculo de ganhos ou perdas de capital é subtrair o custo para comprar uma garantia do produto da venda. Ganhos de investimentos mantidos por mais de um ano são tributados com uma taxa de ganhos de capital mais favorável, não superior a 15%. Investimentos realizados com menos de um ano são tratados como renda ordinária e tributados à alíquota de imposto de renda de até 35%. Se os investidores tiverem posições líquidas de perda para o ano, o IRS permitirá que eles amortizem uma perda de até 3.000 contra sua renda. Todas as outras perdas podem ser transportadas para os próximos anos. Parece simples, mas. O que torna o preenchimento da lista D tão dolorosa na comparação de impostos: A maioria das corretoras não fornece aos investidores um resumo preciso dos ganhos e perdas de capital. É da responsabilidade do investidor acompanhar a base de custos e calcular seus próprios ganhos e perdas. Os corretores fornecerão aos investidores o formulário 1099-B, listando todas as vendas de ações realizadas durante o ano. No entanto, eles não identificam quais lotes de impostos foram vendidos, quais foram os ganhos ou perdas de capital, ou se os ganhos e perdas foram de curto ou longo prazo. A menos que o investidor forneça instruções ao seu corretor identificando lotes de impostos específicos para vender e receba confirmação por escrito, ele ou ela deve contabilizar as vendas de ações usando o primeiro método first out (FIFO). Isso significa que, para cada pedido de venda colocado, o investidor deve combiná-lo com o (s) lote (s) fiscal (is) apropriado (s) originalmente adquirido (s). Além disso, as vendas podem atravessar vários lotes, talvez resultando em ganhos e perdas de capital a curto e longo prazo. As complicações aumentam se um investidor reinveste dividendos ou investe sistematicamente em quantias menores. Regra de venda de lavagem: O IRS implementou a regra de venda de lavagem para evitar que os investidores gerem perdas artificiais para reduzir seus impostos. Se um investidor vende um título por perda e recompra esse título (ou um título substancialmente idêntico) 30 dias antes ou depois da data de venda, a perda é diferida para fins fiscais. Os investidores precisam compensar a perda diferida com um ajuste de custo de venda de lavagem no lote de impostos recém-adquirido. Mais uma vez, os corretores não notificam os investidores quando ou se eles têm vendas de lavagem. Cabe a cada investidor individual escanear seu histórico de operações, identificar vendas de lavagem e fazer os ajustes apropriados na base de custo. Ações corporativas: uma ação corporativa é qualquer alteração relevante em um título, incluindo alterações de nome, desdobramentos de ações, cisões e fusões, para citar apenas alguns. Em muitos casos, uma ação corporativa resultará em uma nova posição ou em uma alteração na base de custo da segurança. Não é de surpreender que o investidor faça todos os ajustes de custo necessários para cada título. Cada tipo de ação corporativa tem suas próprias regras que os investidores devem aprender se precisarem concluir com precisão seu Programa D. Como o GainsKeeper pode ajudar o GainsKeeper a proteger os investidores de aplicarem manualmente leis complicadas e ajustes de custo aos seus acervos e relatórios de ganhos / perdas. enquanto fornece registros precisos no caso de uma auditoria de IRS e relatórios para o cronograma de arquivamento D. GainsKeeper calcula ganhos de capital, ajustando portfólios para vendas de lavagem e ações corporativas, que são usadas para gerar um Schedule D. Com GainsKeeper os usuários podem completar um Schedule D. Para visualizar ou imprimir o Cronograma D no GainsKeeper, acesse o Centro de Impostos / Cronograma D. Aqui os usuários têm acesso ilimitado para visualizar e imprimir seu Cronograma D durante o ano. Os investidores registram as transações originais de compra e venda no GainsKeeper, e o GainsKeeper combinará automaticamente as transações de venda com os lotes fiscais apropriados e ajustará as posições e a base de custo para ações corporativas e lavagem de vendas. Os investidores com atividade de negociação em contas de corretoras participantes podem importar suas informações no GainsKeeper conectando-se diretamente à sua corretora on-line. Os investidores também podem importar dados usando o modelo Excel do GainsKeepers ou outros produtos de software financeiro, como o Quicken e o MS Money. Uma vez que os investidores registraram suas atividades de negociação, o GainsKeeper assume o cálculo automaticamente dos ganhos de capital e o Schedule D pode ser concluído com o clique do mouse. Para garantir que todas as negociações foram inseridas com precisão em sua conta GainsKeeper, compare as 1099 vendas totais de seus corretores (ou chamadas de receitas totais) com os números de vendas totais da Tabela D. Eles devem combinar ou estar fora por uma quantia muito pequena (devido a diferenças de arredondamento de centavos quando os ajustes de vendas de lavagem entram em jogo). A única exceção a essa regra é se um investidor também negociou opções ou títulos de venda a descoberto. Os corretores não incluirão as opções do 1099, mas os calções estão incluídos. O valor da ação do GainsKeeper (e do Schedule D) deve ser maior que o do 1099 pelo montante das opções processadas, e inferior pelo produto de títulos que permanecem abertos no final do ano. Essas diferenças são normais e esperadas. Com essas duas exceções, se os números de vendas do 1099 e do Schedule D diferirem mais do que alguns centavos, talvez você tenha perdido a entrada de alguns negócios em sua conta do GainsKeeper. Atualmente, o GainsKeeper não permite relatórios completos de distribuições de fundos mútuos. Do not add the mutual fund gain distributions in the Adjust section for completing the Schedule D. If mutual fund gain distributions are added, they will be incorrectly added to line 8 instead of line 13 of the Schedule D. Please review the mutual fund distributions section of the IRS booklet for Forms 1040 or 1040A for further information on your particular situation and reporting requirements. Non-Qualified Stock Options Exercising options to buy company stock at below-market price triggers a tax bill. Quanto você paga quando vende o estoque depende de quando você o vende. Uma maneira de recompensar os funcionários Uma estratégia que as empresas usam para recompensar os funcionários é dar-lhes opções para comprar uma certa quantidade de ações da empresa por um preço fixo após um período de tempo definido. A esperança é que, no momento em que os empregados escolham que seja, no momento em que o empregado pode realmente exercer as opções de compra de ações ao preço estabelecido que o preço de mercado da ação terá subido, então o funcionário recebe o estoque por menos do que o preço. preço de mercado atual. Se você escolher um executivo, algumas das opções que você recebe do seu empregador podem ser Opções não qualificadas de ações. Estas são opções que não se qualificam para o tratamento fiscal mais favorável dado às Opções de Ações de Incentivo. Neste artigo, você aprenderá as implicações fiscais do exercício de opções de ações não qualificadas. Letrsquos assume que você recebe opções sobre ações que são negociadas ativamente em um mercado estabelecido como o NASDAQ, mas que as opções em si não são negociadas. A captura fiscal é que quando você exerce as opções de compra de ações (mas não antes), você tem lucro tributável igual à diferença entre o preço da ação definido pela opção e o preço de mercado da ação. Na linguagem de impostos, isso é chamado de elemento de compensação. Elemento de compensação O elemento de compensação é basicamente o valor do desconto obtido quando você compra a ação no preço de exercício da opção, em vez do preço de mercado atual. Você calcula o elemento de remuneração subtraindo o preço de exercício do valor de mercado. O valor de mercado da ação é o preço das ações no dia em que você exerce suas opções para comprar as ações. Você pode usar a média dos preços altos e baixos com os quais as ações são negociadas naquele dia. O preço de exercício é o valor pelo qual você pode comprar o estoque de acordo com o contrato de opção. E herersquos o kicker: Sua empresa deve reportar o elemento de remuneração como uma adição ao seu salário no seu formulário W-2 no ano em que você exercer as opções. Isso significa que o IRS sabe tudo sobre o seu ganho inesperado e o trata como uma renda de compensação, assim como seu salário. Você deve impostos sobre o rendimento e os impostos da Segurança Social e do Medicare sobre o elemento de compensação. Quando tenho que pagar impostos sobre as minhas opções? Primeiro as coisas: você não precisa pagar nenhum imposto quando suas opções são concedidas. Se você tiver um contrato de opção que permita comprar 1.000 ações da empresa, terá a opção de comprar ações. Esta concessão por si só não é tributável. Itrsquos apenas quando você realmente exercer essas opções e quando você vender mais tarde as ações que você comprou que você tem transações tributáveis. Como você relata suas transações de opções de ações depende do tipo de transação. Normalmente, as transações de opções de ações não qualificáveis tributáveis se enquadram em quatro categorias possíveis: Você exerce sua opção de comprar as ações e mantém as ações. Você exerce sua opção de comprar as ações e depois as vende no mesmo dia. Você exerce a opção de comprar as ações e depois as vende dentro de um ano ou menos após o dia em que as comprou. Você exerce a opção de comprar as ações e depois as vende mais de um ano após o dia em que as comprou. Cada um desses quatro cenários tem suas próprias questões tributárias, como mostram os quatro exemplos de impostos a seguir. 1. Você exerce a sua opção de comprar as ações e segurá-las. Nessa situação, você exerce sua opção de comprar as ações, mas não as vende. Seu elemento de compensação é a diferença entre o preço de exercício (25) e o preço de mercado (45) no dia em que você exerceu a opção e comprou a ação, vezes o número de ações que você comprou. 45 menos 25 20 x 100 ações 2.000 20 vezes 100 ações 2.000 O seu empregador inclui o valor do elemento de compensação (2.000) no Quadro 1 (salários) do seu Formulário W-2 de 2016. Por que isso é relatado no seu W-2? Porque ele considerou o ldocompensationrdquo para você, assim como o seu salário. Assim, mesmo que você ainda não tenha visto nenhum lucro real com a venda das ações, seu ainda é taxado no elemento de remuneração, como se você tivesse recebido um bônus em dinheiro de 2000. E se, por alguma razão, o elemento de remuneração não for incluído no Quadro 1, ainda considerado parte de seu salário, você deve adicioná-lo ao Formulário 1040, Linha 7, quando preencher sua declaração de imposto para o ano em que exercer a opção. 2. Você exerce a sua opção de comprar as ações e depois vendê-las no mesmo dia. Como no exemplo anterior, o elemento de remuneração é 2.000, e seu empregador incluirá 2.000 em receita no seu formulário 2016 W-2. Se não o fizer, você deve adicioná-lo ao Formulário 1040, Linha 7, quando preencher sua declaração de imposto de renda de 2016. Em seguida, você deve informar a venda real das ações na sua Programação D 2016, Ganhos e Perdas de Capital, Parte I. Como você vendeu as ações logo após tê-las comprado, a venda conta como de curto prazo (isto é, você é dono o estoque por um ano ou menos, menos de um dia neste caso). Neste exemplo, a data de aquisição é 30/06/2016 e a data de venda é também 30/06/2016. Então você tem que determinar se você tem um ganho ou perda. Neste exemplo, a base de custo de suas ações é de 4.500 e o preço de venda é de 4.490. O 10 (da comissão), é a sua perda de capital a curto prazo. Como determinamos esses valores A base de custo é seu custo original (o valor do estoque, consistindo do que você pagou, mais o elemento de remuneração que você deve reportar como receita de compensação no seu Formulário 2016 1040). A base de custo é, portanto, o preço real pago por ação multiplicado pelo número de ações (25 x 100 2.500) mais os 2.000 de remuneração relatados em seu Formulário W-2 de 2016. Portanto, a base de custo total de seu estoque é de 4.500 (2.500 2.000). O preço de venda é o preço de mercado por ação na data da venda (45) vezes o número de ações vendidas (100), o que equivale a 4.500. Então, você subtrai quaisquer comissões pagas pela venda (10, neste exemplo) para chegar a 4.490 como seu preço final de venda. Yoursquoll provavelmente receberá um formulário 1099-B 2016 do corretor que lidou com sua opção de compra e venda. Esse formulário deve mostrar 4.490 como seu produto da venda. Subtraindo seu preço de venda (4.490) da sua base de custo (4.500), você obtém uma perda de 10. Lembre-se, você realmente saiu bem à frente (mesmo depois de impostos) desde que vendeu ações por 4.490 (após pagar as 10 comissões) comprado por apenas 2.500. 3. Você tem a opção de comprar as ações e vendê-las dentro de um ano ou menos após o dia em que as comprou. Novamente, o elemento de remuneração de 2.000 (calculado como nos exemplos anteriores) é considerado lucro tributável e deve ser incluído no Quadro 1 do seu Formulário W-2 de 2016. Caso contrário, você deve adicioná-lo ao Formulário 1040, Linha 7, quando preencher sua declaração de imposto de renda de 2016. Porque você vendeu as ações, você deve relatar a venda em seu 2016 Schedule D. A venda de ações é considerada uma transação de curto prazo porque você possuía o estoque menos de um ano. Neste exemplo, a data de aquisição é 30/06/2016, a data de venda é de 15/12/2016, o preço de venda é de 4.990 e a base de custo é de 4.500. O ganho de capital a curto prazo é a diferença de 490 (4.900-4.500). Como obtivemos estes números O preço de venda (4.990) é o preço de mercado na data da venda (50) vezes o número de ações vendidas (100), ou 5.000, menos quaisquer comissões que você pagou quando o vendeu (10). O Formulário 1099-B do corretor que manuseia sua venda deve relatar 4.990 como o produto da sua venda. A base de custo é o preço real pago por ação multiplicado pelo número de ações (25 vezes 100 2.500), mais o elemento de remuneração de 2.000 para um total de 4.500. Portanto, o ganho é de 490, a diferença entre a sua base e o preço de venda, e será tributado como um ganho de capital de curto prazo pela sua alíquota de imposto de renda comum. 4. Você exerce a opção de comprar as ações e depois as vende mais de um ano após o dia em que as comprou. Preço de mercado em 30/06/2011 Comissão paga à venda: Número de ações: O elemento de remuneração de 2.000 é o mesmo dos exemplos anteriores e deveria ter aparecido na Caixa 1 do seu W-2 para 2011 (o ano em que você se exercitou) as opções para comprar o estoque.) Porque esta transação ocorreu em um ano anterior, você não tem que pagar impostos sobre o elemento de remuneração novamente itrsquos agora considerado parte de seu preço de compra de base de custo para o estoque. Você deve relatar a venda das ações no seu 2016 Schedule D, Part II, porque é uma transação de longo prazo que você possuía o estoque por quase 18 meses. Como no exemplo anterior, o ganho de venda de ações é de 490, calculado da mesma maneira (4.990 preço de venda - base de custo de 4.500). Mas agora o ganho 490 é um ganho de longo prazo, então você só tem que pagar impostos na taxa de ganhos de capital, o que provavelmente será muito menor do que sua renda regular - Coisas para lembrar quando as opções de ações concedidas Quando você é concedido não qualificado stock options, obtenha uma cópia do contrato de opção do seu empregador e leia-o atentamente. Seu empregador é obrigado a reter impostos sobre a folha de pagamento no elemento de remuneração, mas ocasionalmente isso não acontece corretamente. Em um caso que sabemos, um departamento de folha de pagamento de empregadores não reteve impostos federais ou estaduais sobre o rendimento. Ele exerceu suas opções pagando 7.000 e vendeu as ações no mesmo dia para 70.000, em seguida, usou todas as receitas (mais dinheiro adicional) no negócio, para comprar um carro de 80.000, deixando muito pouco dinheiro na mão. Vem o tempo de retorno de imposto no ano seguinte, ele estava extremamente angustiado ao saber que ele devia impostos sobre o elemento de compensação de 63.000. Não podemos deixar que isso aconteça com você. Os empregadores devem reportar a receita de um Exercício 2016 de Opções de Ações Não Qualificadas na Caixa 12 do Formulário W-2 de 2016 usando o código ldquoV. rdquo O elemento de remuneração já está incluído nas Caixas 1, 3 (se aplicável) e 5, mas também é informados separadamente na Caixa 12 para indicar claramente o valor da compensação decorrente de um exercício de opção de ações não qualificado. O TurboTax Premier Edition oferece ajuda extra com investimentos e pode ajudá-lo a obter os melhores resultados sob a lei tributária. De ações e títulos a renda de aluguel, TurboTax Premier ajuda você a obter seus impostos bem feito O artigo acima destina-se a fornecer informações financeiras generalizadas destinadas a educar um amplo segmento do público que não dá imposto personalizado, investimento, legal ou outros negócios e aconselhamento profissional. Antes de tomar qualquer atitude, você deve sempre procurar a assistência de um profissional que conheça sua situação específica para obter conselhos sobre impostos, seus investimentos, a lei ou qualquer outro assunto comercial ou profissional que afete você e / ou sua empresa. Detalhes e Divulgações Importantes da Oferta TURBOTAX ONLINE / MOBILE Experimente Grátis / Pague Quando Você Se Registra: O preço on-line e móvel da TurboTax é baseado em sua situação fiscal e varia de acordo com o produto. Oferta gratuita de 1040EZ / 1040A Free State disponível apenas com o TurboTax Federal Free Edition A oferta pode mudar ou terminar a qualquer momento sem aviso prévio. Os preços reais são determinados no momento da impressão ou do arquivo eletrônico e estão sujeitos a alterações sem aviso prévio. Economias e comparações de preços com base no aumento de preço antecipado esperado em março. Ofertas com descontos especiais podem não ser válidas para compras no aplicativo para dispositivos móveis. TurboTax ExpenseFinder Self-Employed: ExpenseFindertrade está disponível durante todo o ano como uma característica de QuickBooks Self-Employed (disponível com TurboTax Self-Employed, veja a oferta Self-Employed ldquoQuickBooks com TurboTax Self-Employedrdqual detalhes abaixo.) ExpenseFindertrade esperado final de janeiro (final de fevereiro para aplicativos móveis). ExpenseFinder não está disponível no TurboTax Self-Employed para pessoas com certos tipos de despesas e situações fiscais, incluindo pagamento de contratados ou funcionários, escritório em casa ou veículos reais, inventário, seguro de saúde ou aposentadoria por conta própria, depreciação de ativos, venda de propriedade ou veículos e renda agrícola. A disponibilidade de transações históricas para importação pode variar de acordo com a instituição financeira. Não disponível para todas as instituições financeiras ou todos os cartões de crédito. QuickBooks Self-Employed Offer: Envie sua devolução gratuita do TurboTax 2016 até 18/04/17 e receba sua assinatura gratuita para o QuickBooks Self-Employed até 30/04/18. Ativação necessária. Faça login no QuickBooks Self-Employed até 15/07/17 via aplicativo móvel ou no endereço de e-mail selfemployed. intuit/turbotax usado para ativação e login. Oferta válida apenas para novos clientes Autônomos do QuickBooks. Veja QuickBooks para comparação de preços. Ao usar o TurboTax Self-Employed para registrar seus impostos de 2017, você terá a opção de renovar sua assinatura do QuickBooks Self-Employed. Se você não registrar com o TurboTax Self-Employed até 18/04/18, você terá a opção de renovar sua assinatura do QuickBooks Self-Employed até 30/4/18 por mais um ano na atual taxa de assinatura anual. Você pode cancelar sua assinatura a qualquer momento na seção de faturamento Autônomo do QuickBooks. Paga-se: Para pagar o preço do TurboTax Self-Employed, você precisará de pelo menos 600 em despesas comerciais dedutíveis. Este cálculo baseia-se na taxa de imposto sobre rendimentos do trabalho independente para o ano fiscal de 2016. A qualquer momento, em qualquer lugar: as mensagens padrão e de dados exigidas de acesso à Internet aplicam-se para transferir e utilizar a aplicação para dispositivos móveis. Reembolso mais rápido possível: O reembolso de imposto mais rápido com e-file e prazos de reembolso de impostos por depósito direto varia. Pague pelo TurboTax do seu reembolso federal: Uma taxa do Serviço de processamento de reembolso X. XX aplica-se a este método de pagamento. Os preços estão sujeitos a alteração sem aviso prévio. Ajuda TurboTax Expert, Assessoria Fiscal e SmartLook: Incluído com Deluxe, Premier e Auto-Empregados (via telefone ou SmartLook) não incluídos no Federal Free Edition. A disponibilidade de recursos varia de acordo com o dispositivo. O assessoramento tributário estadual é gratuito. O serviço, os níveis de experiência, o horário de funcionamento e a disponibilidade variam e estão sujeitos a restrições e alterações sem aviso prévio. 1 software fiscal mais vendido: com base nos dados agregados de vendas para todos os produtos TurboTax do ano fiscal de 2015. 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Pague pelo TurboTax do seu reembolso federal: Uma taxa do Serviço de processamento de reembolso X. XX aplica-se a este método de pagamento. Os preços estão sujeitos a alteração sem aviso prévio. Este benefício está disponível com produtos TurboTax Federal, exceto o TurboTax Business. Sobre nossos especialistas em produtos TurboTax: Atendimento ao cliente e suporte ao produto variam de acordo com a época do ano. Sobre nossos especialistas em impostos credenciados: A assessoria fiscal ao vivo por telefone está incluída com as taxas Premier e Home Business aplicáveis aos clientes Basic e Deluxe. O assessoramento tributário estadual é gratuito. O serviço, os níveis de experiência, o horário de funcionamento e a disponibilidade variam e estão sujeitos a restrições e alterações sem aviso prévio. Não disponível para clientes da TurboTax Business. 1 software fiscal mais vendido: com base nos dados agregados de vendas para todos os produtos TurboTax do ano fiscal de 2015. 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